智能税：新的税收治理方法和治理技术的能力
数字经济的虚构性、可移动性和强融合性的新特征使人们对现实世界、物理实体、属地征收和实际税收的税收治理原则有了新的思考。用金税Ⅳ作为税收治理领域适应数字时代需求的数据信息处理智慧平台，以期为核心的智慧税务系统，税务部门为中国现代化服务，提高税收治理能力的智能媒体应运而生。
第一，新的智慧税收
中国式现代化是共同富裕的现代化，新时代的税收治理目标将从更加注重经济效率转变为更加注重社会公平，基于效率效率。这就需要原金税Ⅲ期信息系统进行数字化升级和智能化改造，改变税收治理模式，结合制度、组织和技术，提高计算量、算法和计算率，实现税收治理从征管检查要素组合模式向执法服务控制一体化新模式的转变。
第一，新的治理理念。新模式坚持人民群众的中心理念，对事物，突出效率、效率和敏捷性，在设备设计中充分融合“数字” 数字化理念，规则，“机器” 算法的智能概念和“业务” 实现从流程驱动到数据驱动的飞跃，实现了技术的一体化理念。对于人来说，突出个性化、个性化的体验，将人机交互理论的尼尔森原则融入到应用平台设计中，体现了新的税收治理理念，如状态可见性、环境契合性、逻辑一致性、预防错误、灵活高效、识别而不是记忆和个性化帮助。
第二，新的技术结构。金税将由新系统进行Ⅲ小型机器、数据库和存储器（IOE）技术架构来源于全云技术架构，升级为一体化应用平台，国际算法标准和内部生化安全防范，通过云应用接口。（API），充分融合了大数据技术的信息挖掘速度、云计算技术的分布式计算效率、区块链技术的高安全性能和人工智能技术的感知优势，在基础设施平台上，集聚式应用于税收征管信息系统的底层结构。（IaaS）、服务器平台（PaaS）、软体服务平台（SaaS）在云底座上，构建纳税人可靠身份、数字电子发票、电子税务局、乐企开放、税务企业互动、税收智能支持、决策指挥等七大应用平台体系，实现税收征管从信息化向数字化、智能化的转型。
第三，新的治理模式。国税和地税合并后，税务部门从分布式和直线职责相结合的组织转变为纵向一体化的直线职能组织。原本按照人们的思维习惯和直觉经验设计的标准化流程和分层、按顺序推进的流程驱动模式，效率低下，感觉不好。智能税务场景，从效率、效率、客户体验需求出发，根据纳税人需求牵引数字模板，以多样化的数据标签驱动场景化纳税，以数据分析结论与涉税业务相关联，以纳税人信用等级进行分类监管，以数据疑点指向应对税收风险，实现税收执法服务监管与风险控制一体化。
第四，新的执法机制。在税收治理的全过程中，智慧税务系统集成了税收、财务、行业、管理等各种制度，构建了全新的税收执法机制。比如采访警示的说服教育机制、首违不罚的宽容审慎机制、责任的法律兼容机制、事先预警、事中阻隔、事后追究责任的内部控制机制、维护纳税人合法权益的权利救济机制、争议协调解决机制、需求信息反馈和个人信息保护机制，充分体现税收治理的效率公平目标和个性化原则。
第五，应用领域是新的。系统包括电子税务局、数字发票、可靠身份、税务公司开放互动等可视化应用平台，构建了多重集约化、便捷化、智能化的纳税新场景。
如果可靠身份平台基于纳税人的法定可靠身份，纳税人的真实身份和操作权限可以通过多级密码认证，线下实名和线上可靠，整个生命周期可以追溯。
电子税务局作为涉税业务运营的基本平台，可以对纳税人的开票信息和内外数据进行关联分析，一键生成认证提示信息，智能办理开业登记和税务认定，为公司确认检查提前填写各种申报表，识别和阻断非法涉税操作，创造新的税务服务场景，以预防疾病、元素化、个性化和差异化。
数字发票以无介质、标签化、元素化、票面信息数字化的面貌出现，看得见摸不着。发票开具金额由系统评估后自动分配，然后根据企业信用动态管理。发票号码出具时随机分配，出具后在线自动交付。系统将开票信息和企业行为数据累计生成知识模型，动态监控发票风险。
税务企业互动和谐企业开放是将电子税务局嵌入税务端和企业端的互动平台。双方可以通过各自的税务数字账户模块，即时处理咨询、发票、申请、退税、审批、处理和反馈各种涉税事项，展示人机智能互动的新场景。
二是智慧税收的能力
智慧税的智慧和智慧，曾被一些自媒体渲染得神秘，足以让一些纳税人感到惊讶、喜欢、害怕。可以说，从IOE架构到云平台架构，从流程驱动到数据驱动，从信息化到数字化，智能税务系统在税收治理技术和能力上取得了很大的进步，但并不可怕，也没有必要大惊小怪。相反，贯穿“纳税人中心、客户体验”的始终理念，使智慧税收的能力更符合税收治理服务的“三高四精”。
第一，高集成功能。建立在云平台底座上的智能税务系统，最大的作用就是充分发挥大数据和云计算技术的算法优势，整合系统内外所有可以整合的数据信息，如垂直税务申报信息、发票销售信息、横向第三方信息，利用大数据技术对有效数据进行清理和挖掘，投喂各种税务监管和服务模式，借助“东数西算”项目，整合东中西部地区的计算量、算法和算率。提高分布式云的计算效率，降低系统使用成本。
第二，高安全性能。这一方面体现在基于云计算技术架构的智能税务系统本身的安全性上，可以有效防止传统IOE架构固有的系统性信息安全缺陷，如错误操作、设备故障、网络瘫痪、病毒黑客、密码破甲等。另一方面，数字发票在区块链技术高安全性能的应用中得到了体现。数字发票一旦出具，整个过程都会留下痕迹，无法更改。要素信息全部收集，整个生命周期可追溯，伪造、伪造、虚假发票从此隐形。
第三，应用效率高。可视化智能税务系统是以电子税务局为核心载体的综合应用平台系统，前台受理互动，中台技术保障，后台分析决策。其人机交互界面突出了人工智能技术强烈的感知优势，将人机交互理论的状态可见性、环境契合性和个性化辅助原则以“乐企开放”的互动态度融入或接收纳税人公司的管理信息系统，呈现出客户体验的个性化。中台对前台的支持强调了“厚中台、薄应用”的灵活高效原则，突出了高应用效率，呈现了税务业务的场景和效率。
第四，精确执法的能力。准确性是税收执法的核心。在智能税务场景中，系统将税收政策和业务规则纳入算法，然后将数据、算法和模型整合起来，驱动涉税事项的准确处理。
比如可靠身份识别平台设置的五级认证，以纳税人法定身份为原点，线下实名，线上可靠，全网终身唯一，可以有效防止冒名登录和账号盗用，及时提醒和阻挡风险操作，可以追溯任何违法痕迹。
电子税务局将数据、规则和业务算法整合起来，根据注册信息自动确定税费种类、税目和征收项目。通过“认证、提示、阻隔”程序，治疗疾病从一开始就是对的。将综合税源信息、开票信息和历史涉税数据联系起来，为纳税人套餐式办理多种税务联合申请。政策退税、误收多缴、稽查补缴、汇算清缴等自动关联纳税人可能出现的需求场景，推送退税或查补信息提示。
依托动态发票平台“信用” “风险”系统自动赋能和动态管理纳税人的发票总额，结合纳税人的生产经营、开票和申报行为，根据企业的风险信用等级自动提醒、提醒和阻断发票的使用。
通过安全能力认证，从企业端嵌入的乐企开放平台可以完全开放计算税收规则和数据渠道，支持纳税人自主和自动纳税。公司可以选择将开放规则嵌入自用或共享平台完成涉税业务，并与乐企开放平台联动自动提交，也可以从自用平台导出涉税数据，在乐企平台提交计算税收。系统可以识别、推送和反馈问题数据，引导纳税人自主更改。
将纳税人分散的涉税数据与系统内部根线分割的业务职能相结合，对税收执法进行整合，确保一致性的准确性。如果增值税期末退税，符合条件的系统会自动审核、受理和文件通知，有风险提示的会发起人工审批，审核未结案，增值税申报异常暂停。企业要注销，系统会自动审核公司的存续期“信用” “风险”资格标签，零风险疑点即办注销，有风险企业限制注销转线下办理。
第五，精细服务的能力。系统操作面板按照标准化、精细化、个性化的要求进行设计，遵循人际交往习惯，减少视觉流中断，准确定位光标，聚焦焦点，可视化结果。
系统智能知识库可以调用机器人的语义理解能力，计算相关信誉，支持文字、语音、照片、视频、文档、链接、表情等多种语言符号，智能搜索、智能排序、智能推送，支持参与者在同一个屏幕上分享和智能互动，实现全国税收政策咨询的“一线答案”。
由于标签化、元素化的分类设计，高频业务可以直接到达入口。添加关键功能的使用场景表明，多信道提供信息提醒，阻断时提醒操作指南，缓解用户认知负担，有一致的纳税感受。
系统可以根据用户的纳税习惯提供快速入口，列出其浏览频率高的选项，根据需要推送政策和知识信息，然后根据用户特点判断纳税意向，准确识别和提问，帮助或阻断其涉税事项。
该系统可以匹配纳税人的历史数据和实时导入信息，自动分析导入预填模板，按时生成纳税申报预填表，供纳税人调整确定，自动实施纠错提示、智能审核和完整性验证，从人员搜索数据到数据搜索人员，实现智能纳税申报。通过场景设计，可以打通税务业务线路的划分，将各种税务申报数据联系起来，实现多税一体化申请。
第六，精确监管的能力。智能税务有一个立体的风险防控体系，大数据多层次过滤风险疑点，一般风险的逐步应对，重大风险的精准化、穿透式联防联控，风险管控从事后移位到事中。
在纳税人端，乐企开放平台可以通过事项验证、会计风险、申请验证、情报信息、计算税务验证、监控预警等方式进行验证。整个零风险业务没有感觉，有风险疑点提醒预警，容易出现强制阻隔的多发风险。
对于进入税务数字账户的数据，系统对进入税务数字账户的数据进行了风险疑点排查，并进行了渐进式处理。
第一层是机器扫描，利用指标模型分析初始风险，自动提醒纳税人纠正或举证风险疑点。
二是人机交互和书案分析，根据纳税人举证反向排查风险，督促整改不可排除的风险。
三是人机结合风险审查，根据审查证据正确确定风险，提出面试警示。
四是人工实地考察处理风险，按风险等级进入反避税调查或检查程序。
所有进入系统数据聚集区的大数据都将投入生产数据库进行离线数据的清洗、挖掘和加工，然后投入模型层，由系统大模型进行漏斗式“三层过滤”，算法规则完全透明。
首先选择商品纠偏算法和库存恢复算法，分企业进行购销数据配比审批。
二是对比例数据有明显偏差的疑点数据，进入投入产出比例模型审批。该模型选择运营行业算法、生产聚类算法和空间向量算法来识别投入产出偏差的风险纳税人。
第三，通过模型和专家判断，对前双层过滤未排除的风险点进行行业风险模型审批，识别特定风险纳税人。
立体风险防控系统还具有相关跟踪和一体化联控功能。包括业务关联、数据关联、税收关联、税收与发票关联、发票开具与接受关联、自然人与法人关联、全生命周期跨事项关联等。法人与自然人的涉税关系也可以通过穿透来控制。
系统智能检查模块还控制了暴力虚开发票监控模型、变票、虚开发票监控模型、受票虚开监控模型等多层过滤后未被发现或无法处理的风险。对于后期监控模型发现的风险疑点，可以结合实地调查和横向调查信息，对违法事实和风险特征进行复检，并依法处置。
第七，精诚共治的能力。智能税务系统有跨区域合作模块。如果跨区域提供劳务，需要当地预缴税款，预缴税款可以在汇总申报时相互抵扣，数据可以在全国范围内实时共享。跨区域转让公司开业前不需要注销，包括增值税进项抵消余额在内的税收权债可以全额转让，全国互认。
跨国税收风险可以实行跨国合作联控，如增值税发票核查核对、异常纳税和协调等，均实行一体化监控。
在资金交易高度信息化的数字时代，税银合作可以检查需要监控的资金流，CRS系统也可以合作交换纳税人的海外金融账户信息。
(作者严才明为上海财经大学公共治理研究所研究员，兼职教授)
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