观典防务：科创板转板第一股，隐藏三件套造假，同一会计师，不同审计意见。

第一，榜样的力量

作为北交所唯一一家转向科技创新板的公司，观典防务一直是北交所众多企业中令人羡慕的艺人公司，无论是在北交所还是现在的科技创新板。然而，就是这样一家明星公司，在上市后的第二年就被陪伴多年的俱乐部发表了保留意见和否定意见报告。

观典防务业绩快报显示，2024年2月23日，2023年实现营业收入27082万元，同比下降6.95%；实现净利润8165.77万元，比去年同期减少6.35%；扣除后净利润7713.68万元，比去年同期减少8.88%。

但到2024年4月30日，公司发布了业绩快报更正公告和年报，公告显示，2023年营业收入达到21210.34万元，比上年减少27.12%。；与去年相比，实现净利润2502.13万元，下降71.31%；与去年相比，实现扣非后归属净利润2277.02万元，下降73.10%。

变化的表现差异如此之大，令人难以置信。除了业绩大幅下滑之外，一直陪伴观看仪式的防御从北交所到科技创新板的俱乐部也出具了保留意见和否定意见报告，同时独自董事刁伟民(2019年11月至今为公司董事)。、对于2023年年报，朱冰投票“弃权”。

五月六日晚，观典防务发布公告，称收到了独董刁伟民、纪常伟、朱冰联合提交的《督促整改意见函》。

在此之前，我们已经关注了观典防务，“爆炸！再次见到中信证券！独董弃权，审计公司非标科技创新板转板上市独苗观典防务，究竟有问题吗？》根据会计师出具的内部控制和否定意见的三个因素，直觉告诉我们，这就像上市公司之前看到的三件套财务造假。资金审计混乱导致体外资金循环，对外担保路径不明确也可能为体外循环做准备。销售周期的内部控制基本没有实施，销售收入的真实性和准确性无法保证。

年报显示，2023年12月31日，公司合并资产负债表的其它非流动资产包括22,901.36万元的预付款。北京岚琪源机械设备有限公司支付8,642.18万元，北京岚琪源机械设备有限公司支付4,213.19万元，北京鑫致远科技有限公司支付1,648.90万元，北京亚美复合材料有限公司支付4,600.00万元，北京世恒普惠工程设计有限公司支付3,2,00.00万元，北京天华恒信智能科技有限公司支付597.10万元，在审计报告出具之前，上述款项已全部收回。根据年审会计师的保留意见，不能确定这些资金的特点和商业合理性，以及对财务报表相关项目的影响。根据年审会计师的保留意见，无法确定这些资金的特点和商业合理性，以及对财务报表相关项目的影响。另外，公司期末预付款余额为2778.97万元，比去年同期增长101.32%。

请公司补充披露:(1)供应商的基本情况、股权结构、与公司的谈判和合作流程，供应商是否与公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员有关联关系或其他利益安排；(2)公司向上述供应商采购的具体产品和使用的具体项目。向供应商大额支付和收回款项的时间和原因，是否存在资金流入公司控股股东、实际控制人或其他关联方的情况；(3)期末预付款是否具有商业实质，涉及前十大供应商名称、交易金额和相应合同内容。

年报显示，2023年底，公司货币资金余额为18,757.98万元。2024年4月24日，4300万元资金以定期存款方式为他人提供质押担保，并于2023年6月24日解除质押。根据年审会计师的审计意见，相关事项未能获得相应的审计证据，不能确定其披露的完整性。另外，公司还有2,560.00万元的流动资产作为保证金，其使用权受到限制。

请公司:(1)补充披露对外担保情况，主要包括担保人、被担保人及其关联性、担保方式、担保期限、担保金额，是否存在违规担保，担保资金是否直接或间接流向关联方或利益相关方；(2)补充披露有限保证金的资金用途、有限原因、存储地点、有限方式和有限期限，对应业务是否存在商业本质。是否存在直接或间接为关联方或利益相关方提供资金或融资便利；(3)自查公司是否存在其他资产受限、违规担保等问题。

内部控制审计报告显示，2023年12月31日公司财务报告内部控制存在资金审计、对外担保、销售周期等方面的重大缺陷。

请:(1)补充披露内部控制缺陷的具体影响、原因和责任人，表明已采取的问责措施和拟采取的整改措施；(2)检查是否存在其他未公布的内部控制缺陷，是否涉及未披露的事项。不存在损害上市公司利益的情况；(3)请年度审计会计师指出公司存在的重大内部控制缺陷对审计程序的特点、时间安排和范围的具体影响。内部控制报告显示的重大错报风险事项是否与审计报告保留意见中涉及的事项相匹配，并结合审计过程中实施的审计程序和获得的审计证据，进一步说明当内部控制报告出具否定意见时，对于公司年度报告提出保留意见的合理性。

第四，年度报告显示，由于会计师的原因，公司财务报表由年度会计师出具保留意见。 长期资产预付款的特点和商业合理性无法确定，质押担保定期存款无法获得相应的审计证据，公司相关事项披露的完整性无法确定。

请年度审计会计师:(1)详细说明保留意见的审计程序和获得的审计证据，包括走访和函证的交换方、额度和比例、未获得的审计证据、未采用或不能采用替代程序的原因和合理性；(2)表明审计范围受限影响财务报表的科目和金额，并进一步分析对报告期数据与相应数据对比的影响。

抗雷，雷声阵阵！

4月12日，“国家九条”文件重磅发布，引起了市场和从业者的关注和讨论，其中对会计师的影响很大。新《国家九条》强调对会计师事务所及其注册会计违规行为的处罚，旨在提高违规成本。许多案例表明，会计师事务所因缺乏勤奋和责任、缺乏审计独立性和虚假记录而受到监管机构的严厉处罚。其中包括罚款、罚款、暂停业务等。

截至4月30日，A股5355家上市公司发布的2023年年报中，会计师出具了84家上市公司的保留意见，29家上市公司出具了不能表达意见的审计报告。作为明星公司，观典防务收到的“祝福”最多。

与2023年相比，今年的总数有所减少，但相当热闹。2023年4月30日，a股市场上有5158家上市公司披露了2022年年度报告。在按时披露年度报告的上市公司中，有235家公司被出具了非标准审计意见的审计报告，其中37家公司无法表达意见，94家公司有保留意见，104家公司有解释性表明。

第一，上市公司有保留意见。

第二，上市公司被发布不能表达意见的上市公司

第三，强调无保留的事项段意见。