36氪出海·中东｜如何帮助阿联酋小企业获得税收优惠？
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对于在阿联酋经营的中小企业主来说，最近的企业税减少消息无疑是一个重要的好处。阿联酋联邦税务局（FTA）详细政策刚刚发布，指导企业如何处理利息费用，以及是否应在2024-2026年期间选择小企业，以减少利息费用。（Small Business Relief, 简称 SBR）计划。
小企业减少计划核心机制
阿联酋向企业征收了9%的企业税，但为了支持中小企业的发展，政府根据《阿联酋公司税法》第21条和2023年第73号部长的决定，推出了小企业减少计划。
该计划的运行机制很简单：在2024-2026年的任何一年，如果企业年收入不超过300万迪拉姆，可以申请。 SBR。公司在此期间一经批准，将免征企业税。
然而，这一优惠政策也有一定的限制。一旦公司在2024年至2026年的任何税收期间收入超过300万迪拉姆，从那一年起就会失去。 SBR 资质。
利息支出处理的关键选择
在利息扣除方面，联邦税务局给出了明确的规定，这也是企业需要深思熟虑的核心问题。
挑选 SBR 有些企业不能在税收期间扣除任何净利息支出，也不能将这些利息支出转移到未来一年。这个规定的思路是选择。 SBR 实际上等于向政府说明企业没有应税收入，所以也没有可以扣除的数量。
是否参加 SBR 的考量因素
考虑一个具体的场景：假设某个企业在2024年因为贷款而产生利息费用。
假如该公司选择不参加2024年的会议 SBR 该计划可以在限额范围内扣除利息费用，而且未使用的利息额度可以转移到后续纳税年度，最长可追溯期为10年。
不参加 SBR 在下列前提下，计划更加明智：
- 公司目前处于亏损状态，但预计未来将实现盈利。
- 在实际需要缴纳税款时，公司希望保留这些扣除金额。
相反，如果企业已经盈利，收入低于300万迪拉姆，则选择 SBR 也许有助于减轻即期税负。企业在做出决定之前，应进行全面的财务计算，有时放弃现在的 SBR 将来也许会带来更大的收益。
利息支出的概念范围
按照联邦税务局的规定，“利息”的概念超出了简单的贷款利率。
可以扣除的利息相关费用包括：贷款安排费、担保费和承销费、与贷款相关的法律和专业服务费，以及提前还款违约金。
然而，我们必须记住贷款的目的。如果贷款不用于企业经营，则不能扣除；如果贷款用于获得免税收入，也不能扣除；如果贷款来自关联方，不符合公平市场条件，则不能扣除。
贷款时间的影响很大
贷款发生时间对税务处理有重要影响。2022年12月9日前发生的贷款可以全额扣除利息支出。对于未来的贷款，只有1200万迪拉姆以内的贷款利率可以全额扣除。迪拉姆超过1200万只能扣除。 EBITDA(利息税收折旧摊销前利润)的30%。
适用于自贸区企业的情况
同样可以申请自贸区企业 SBR，但是要满足与本土企业相同的条件。
申请自贸区实体 SBR 资格要求包括：
- 阿联酋公司税法规定的“居民”必须是；
- 在2024、2025年或2026年的全部年收入不超过300万迪拉姆；
- 不属于跨国公司集团(即全球收入不低于31.5亿迪拉姆)；
- 未选择合格自贸区人员（QFZP）享受身份合格收入的0%税率优惠。
对自贸区企业的利息费用扣除，规则一致：选择 SBR 企业不能扣除利息或进行结转；没有选择 SBR 有些企业可以将未使用的利息支出结转10年，但是需要遵守一般的利息扣除限制规则。
自贸区企业战略建议
假如企业符合要求 QFZP 资格，即满足必要的实质性要求，主要从其他自由贸易区或外国客户那里获得合格收入，因此可以享受该部分收入的0%企业税率，无需申请。 SBR。
但是，对不符合要求 QFZP 资格但年收入低于300万迪拉姆的公司，选择 SBR 企业税可在2026年底前完全免征。对不需要申请扣息或结转亏损的小型盈利企业来说，这是一个简单而有效的选择。
另外一方面，如果企业不是 QFZP 并且处于初期发展或投资密集阶段，放弃 SBR 可能更明智，这样扣除金额最多可以结转10年，未来实现盈利，需要纳税时可以抵消，形成更具战略性的长期规划。
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